Nộp báo cáo tài chính trắng được không? Cách lập và đối chiếu báo cáo tài chính nhanh theo thông tư 133

Trong thời điểm gấp rút trước hạn 31/3 hàng năm để nộp báo cáo tài chính và quyết toán thuế cho năm tài chính trước, nhiều kế toán phân vân về việc nộp báo cáo tài chính trắng được không vì nhiều bạn dù đã rất cố gắng nhưng vẫn không xong đúng hạn và có thể sẽ bị phạt chậm nộp. Dù có số liệu hay không, doanh nghiệp vẫn cần nộp Báo cáo tài chính kèm các báo cáo quyết toán để đảm bảo đúng quy định hiện hành.

1/ Nguyên tắc làm báo cáo tài chính “tạm” 

Theo quan điểm của chúng tôi, hầu như không có trường hợp nào doanh nghiệp không phát sinh bất kỳ giao dịch nào trong năm vì ít nhất để tồn tại doanh nghiệp vẫn phải đóng phí môn bài hàng năm, có lãi tài khoản cũng như phí quản lý tài khoản ngân hàng .

Vì vậy, việc nộp báo cáo tài chính trắng là không phù hợp với thực tiễn. Trong trường hợp này, kế toán làm tạm báo cáo tài chính trước để nộp cho đúng hạn và sau đó điều chỉnh.

Mức phạt chậm nộp tờ khai – Fine for late Tax declaration

1.1. Với bảng cân đối kế toán

• Số dư Tiền gửi ngân hàng (TK 112): Khớp với số dư với TK ngân hàng hoặc là trên Sổ phụ, sao kê
• Số dư Thuế GTGT được khấu trừ (TK 133): Khớp với chỉ tiêu [43] của Tờ khai thuế tháng 12 hoặc Quý 4
• Số dư Thuế TNCN phải nộp (TK 3335): Khớp với Tờ khai thuế tháng 12 hoặc Quý 4
• Số dư vốn điều lệ (TK 411) nên đối chiếu với số vốn thể hiện trên giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp

1.2. Với báo cáo kết quả kinh doanh

• Số liệu doanh thu được cộng hết từ các Tờ khai thuế GTGT các tháng quý hoặc đối chiếu với bảng kê hóa đơn điện tử đầu ra tại website https://hoadondientu.gdt.gov.vn/
• Tổng chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, quản lý (Chi phí quản lý kinh doanh) đối chiếu với bảng kê hóa đơn điện tử đầu vào tại website https://hoadondientu.gdt.gov.vn/
• Chi phí tiền lương đối chiếu với số thu nhập chịu thuế của tờ khai quyết toán thuế TNCN
• Hạch toán lệ phí môn bài: Nợ TK Chi phí (642)/Có TK Thuế và các khoản phải nộp (333), sau đó căn cứ theo chứng từ nộp tiền ghi Nợ TK 333/Có TK Tiền (111 hoặc 112…)
• Hạch toán phí ngân hàng: Nợ TK Chi phí (642)/Có TK Tiền gửi (TK 112…)
• Hạch toán lãi ngân hàng không kỳ hạn: Nợ TK Tiền gửi (TK 112…)/ Có TK Doanh thu tài chính (TK 515)

1.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

• Khoản mục “Tiền và tương đương tiền” trên bảng cân đối kế toán khớp với báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Đầu kỳ, cuối kỳ)

Bên cạnh đó, theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14,  Báo cáo tài chính là một bộ phận trong Hồ sơ khai quyết toán thuế năm, hạn nộp cơ quan Thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Nơi nộp báo cáo tài chính (Có hướng dẫn cụ thể hình ảnh) – Place to submit Financial Statement

Biên soạn: Nguyễn Việt Anh – Tư vấn viên

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.