Tình huống thực tế về doanh thu tính thuế TNDN

Câu 1: Giảm thuế TNDN năm 2022:

Theo điều 1, NĐ 92/2021/NĐ-CP, nếu người nộp thuế có doanh thu trong năm tính thuế 2021 không quá 200 tỷ đồng và giảm so với doanh thu kì tính thuế năm 2019 thì được áp dụng giảm 30% thuế TNDN phải nộp của kì tính thuế năm 2021.

Trường hợp người nộp thuế gộp năm tài chính cho năm tài chính đầu tiên 2021 thì chỉ được áp dụng giảm thuế cho 12 tháng năm tài chính 2021

Chi tiết tham khảo thêm tại bài viết

Giảm 30% thuế TNDN năm 2021 theo Nghị định 92/2021/NĐ-CP

Câu 2: Với trường hợp năm tài chính 2019 không đủ 12 tháng
1. Trường hợp năm 2019, công ty mới thành lập không trọn vẹn năm và không thực hiện gộp năm tài chính sang năm 2020, thì căn cứ xác định doanh thu tính thuế để so sánh bằng doanh thu thực tế trong kì tính thuế chia (:) cho số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động trong kì tính thuế nhân (x)12 tháng.
2. Trường hợp công ty thực hiện gộp năm tính thuế vào năm 2020 (thành lập vào năm tính thuế 2019 nhưng tính đến cuối năm 2019 thì thời gian hoạt động dưới 90 ngày, doanh nghiệp nộp công văn xin gộp năm tài chính 2019 vào 2020). Hiện tại có hai quan điểm như sau:
Quan điểm 1: Theo khoản 2, điều 1, NĐ 92/2021/2020: Do năm tài chính đầu tiên là năm 2020, nên không áp dụng tiêu thức tiêu chí doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 giảm so với doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2019
Quan điểm 2: Vẫn thực hiện ước tính Doanh thu của kỳ tính thuế chia (:) số tháng DN hoạt động thực tế trong kỳ tính thuế nhân (x) 12 tháng.
Do vậy, để thận trọng, công ty nên gửi công văn xin hướng dẫn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để có hướng dẫn cụ thể hơn.
Tham khảo tại

Giảm 30% thuế TNDN năm 2021 theo Nghị định 92/2021/NĐ-CP

– Tư vấn viên: Trần Thị Hương Lan, Bùi Thị Hường –

Công ty xác định lại dịch vụ cho thuê cửa hàng xăng dầu này thuộc mã hàng hóa nào để tra cứu theo NĐ 15/2022/NĐ-CP. Vì còn phụ thuộc vào tình hình thực tế của công ty để biết được dịch vụ này được phân loại là mã hàng hóa nào nên chúng tôi chưa có cơ sở khẳng định chắc chắn là công ty được áp dụng giảm thuế theo NĐ 15/2022/NĐ_CP hay không.

Tuy nhiên, dựa trên câu hỏi của bạn, có thể tách thành dịch vụ cho thuê bất động sản nhà và đất không để ở, dịch vụ cho thuê tài sản (thuê tài chính hoặc cho thuê hoạt động). Đối với dịch vụ cho thuê bất động sản nhà và đất không để ở và cho thuê tài sản tài chính thì không được áp dụng giảm thuế suất GTGT. Vì vậy, Công ty cung cấp thêm thông tin để chúng tôi có thể hỗ trợ xác định cụ thể hơn. Đồng thời, quý Công ty nên gửi công văn đến Cơ quan thuế quản lý trực tiếp để có được hướng dẫn cụ thể hơn. Lưu ý khi soạn công văn, cần mô tả chi tiết hàng hóa dịch vụ và danh mục sản xuất kinh doanh mà công ty đã đăng kí như đầu buổi hội thảo chia sẻ

– Tư vấn viên: Trần Thị Hương Lan –

Chào bạn, theo quy định thì Doanh nghiệp chế xuất thuộc đối tượng sử dụng Hóa đơn bán hàng, không phát sinh kê khai thuế GTGT (Khoản 2b, điều 8 Mục I, Nghị định 123/2020/NĐ-CP)
Việc sử dụng hóa đơn quà tặng của doanh nghiệp chế xuất được thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 871 về xuất hóa đơn hàng cho biếu tặng của doanh nghiệp chế xuất. Theo đó, trường hợp công ty có hàng tặng nhân viên thì cần phải xuất hóa đơn bán hàng cho quà tặng này.

Tham khảo:

Phân biệt hàng khuyến mại và hàng hóa cho biếu tặng

– Tư vấn viên: Nguyễn Thị Mai –

Công ty căn cứ theo nguyên tắc kế toán để ghi nhận doanh thu, chi phí tương ứng với hoạt động sản xuất kinh doanh.
Đối với trường hợp giao dịch có lợi nhuận âm, Công ty thực hiện bổ sung đầy đủ các hồ sơ để giải trình lý do theo nguyên tắc phản ánh đúng theo giá giao dịch thị trường. Tuy nhiên, vì giao dịch bán hàng có lợi nhuận âm thì có khả năng bị ấn định thuế nếu không đúng theo giá thị trường khi thanh tra, quyết toán thuế

Bán hàng thấp hơn giá vốn

– Tư vấn viên: Trần Thị Hương Lan –

Thời điểm xuất hóa đơn điện tử hàng xuất khẩu là ngày hàng xuất khẩu được thông quan theo Tờ khai hải quan.
Đối với mục đích tính thuế, ngày ghi nhận doanh thu là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan.
Tham khảo thêm tại:

Sử dụng hóa đơn khi xuất khẩu

– Tư vấn viên: Lưu Đỗ Khánh Linh –

Chào bạn, bạn tham khảo hướng dẫn cho trường hợp thuế TNDN đối với thu nhập chuyển từ nước ngoài tại đây nhé

Thu nhập từ nước ngoài chuyển về Việt Nam

– Tư vấn viên: Trần Thị Thanh Thảo –

1.Hoạt động chuyển nhượng vốn thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định tại Điều 4 thông tư 219/2013. Công ty khi sử dụng hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi dòng giá bán là giá thanh toán, dong thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ. Công ty chú ý phân bổ thuế GTGT đầu vào sử dụng cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế.
2.Trường hợp doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng vốn được coi là khoản thu nhập khác và doanh nghiệp phải kê khai số thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn vào chỉ tiêu thu nhập khác tại tờ khai quyết toán năm mẫu 03/TNDN
Trường hợp chuyển nhượng vốn có gắn với BĐS thì kê khai theo mẫu 06/TNDN và quyết toán năm tại nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính.
(tham khảo công văn 535 hướng dẫn QTT năm 2021 cục thuế Bắc Ninh)
công văn 2632 cục thuế Bắc Ninh ngày 07.11.2019)
3. Căn cứ theo khoản 2, Điều 14 Văn bản hợp nhất số 66 thì
Công thức xác định TNTT từ hoạt động chuyển nhượng vốn thì:
Thu nhập tính thuế = giá chuyển nhượng – giá mua của phần vốn chuyển nhượng – chi phí chuyển nhượng.
Trường hợp chuyển nhượng ngang giá thì không phát sinh thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn
Tuy nhiên, công ty cần lưu ý rủi ro về ấn định thuế

Thuế TNDN của hoạt động chuyển nhượng vốn được xác định như thế nào?

– Tư vấn viên: Lê Phương Trâm –