Giải đáp các tình huống quyết toán thuế TNCN

Tham khảo tại Tài liệu Slide đính kèm và

– Tư vấn viên: Đỗ Thị Thuý Hường –

Về điều kiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN: Tham khảo tại:https://gonnapass.com/cac-truong-hop-duoc-uy-quyen-quyet-toan-thue-tncn/

Theo đó
1. Quyết toán thuế TNCN với người lao động chưa có mã số thuế
Theo khoản 1 điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về hoàn thuế như sau: “1. Việc hoàn thuế TNCN áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.”
Do đó, người lao động không có mã số thuế TNCN khi quyết toán thuế TNCN sẽ không được xin hoàn thuế2. Ủy quyền quyết toán thuế với người nghỉ hưu?
Do điều kiện ủy quyền quyêt toán có 01 điều kiện là cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch. Do đó, trường hợp người lao động tại công ty đã nghỉ từ tháng 8/2021 thì tại thời điểm quyết toán (tháng 3/2022) người lao động được coi là không còn làm việc tại tổ chức chi trả đó nữa, thì tổ chức chi trả sẽ không có đầy đủ thông tin để xử lý hoàn thuế hoặc nộp thêm sau quyết toán (nếu có) phát sinh. Do vậy, công ty bà không được nhận ủy quyền quyết toán thay cho người lao động đã nghỉ hưu từ tháng 8/2021.3. Ủy quyền quyết toán khi người lao động làm việc ở 2 công ty
Vì vậy nếu bạn có thu nhập vãng lai từ công ty khác mà đã khấu trừ 10%, không có nhu cầu quyêt toán với khoản này thì bạn có thể ủy quyền QT tại công ty4. Hiểu về thời điểm ủy quyền quyết toán
Theo quan điểm của chúng tôi, thời điểm tổ chức thực hiện việc quyết toán thuế được hiểu là thời điểm tổ chức nộp hồ sơ quyết toán thuế cho CQT.– Tư vấn viên: Đỗ Thị Thuý Hường –

Xét năm đầu tiên đến VN, giả sử đây là cá nhân là cư trú thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho công ty nếu đáp ứng điều kiện (Cam kết chỉ có 1 nguồn thu nhập…).
Cần lưu ý khi kê khai, công ty tick vào nút người nước ngoài ủy quyền quyết toán không trọn năm dương lịch

Mindmap Các tình huống ủy quyền quyết toán Thuế TNCN (PIT finalization)

– Tư vấn viên: Nguyễn Thị Thanh Huyền –

Về nguyên tắc, đối với các Trường hợp nhân viên thử việc, là HĐ dưới 2 tháng, nếu đúng theo quy định thì sẽ phải khấu trừ 10% trước khi trả thu nhập.
Tuy nhiên, xét theo tình hình thực tế của công ty và xét theo việc tạm khấu trừ 10% tổng thu nhập sẽ ảnh hưởng khá lớn đến đời sống của NLĐ nên Công ty có thể xem xét tạm thời không khấu trừ thuế TNCN 10%. Khi hết giai đoạn thử việc mà NLĐ không tiếp tục làm việc hoặc khi NLĐ nghỉ việc trước thời điểm thực hiện quyết toán thì sẽ thực hiện khấu trừ 10% đối với phần thu nhập trong giai đoạn này.

Tham khảo:

Thuế thu nhập cá nhân trong giai đoạn thử việc – PIT for Probation contract

– Tư vấn viên: Trần Thị Hương Lan –

Vấn đề này hiện nay chưa có phương án xử lý rõ ràng. Do đó, để thận trọng doanh nghiệp nên lựa chọn áp dụng 1 trong 2 phương án sau, tùy theo phương án nào phát sinh số thuế TNCN phải nộp lớn hơn
Phương án 1:
(1) Quy đổi từ lương Net sang gross
(2) Xác định lại tổng thu nhập chịu thuế bằng cách cộng gộp TNCT bước (1) + TNCT từ lương Gross.
(3) Áp dụng tính thuế
Phương án 2:
(1) Quy đổi lương Gross sang lương NET trước
(2) Xác định lại tổng thu nhập quy đổi bằng cách cộng gộp TNCT bước (1) + TNCT từ lương NET còn lại
(3) Quy đổi thu nhập ở bước (2) sang thu nhập đã bao gồm thuế (Gross up)
(4) Áp dụng tính thuế

Về cách xác định TNCT cụ thể: tham khảo thêm TT 111/2013/TT-TBC và bài viết sau

Cách quy đổi lương Net sang Gross – Grossup Net income

– Tư vấn viên: Trần Thị Hương Lan –

1. Về kỳ kê khai thuế TNCN
Hiện nay, chủ yếu có 02 kỳ kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công như sau
– Trường hợp tổ chức khấu trừ thuế: Khai theo tháng, trừ 1 số trường hợp được khai theo quý. Tham khảo tại:
https://gonnapass.com/thay-doi-cach-xac-dinh-ky-ke-khai-thue-gtgt-va-thue-tncn-theo-nghi-dinh-126nd-cp/
– Trường hợp cá nhân tự kê khai với các thu nhập nhận tại nước ngoài: Khai theo quý hoặc tháng do cá nhân tự lựa chọn

2. Về quyết toán thuế TNCN
– Cá nhân đủ điều kiện ủy quyền quyết toán cho doanh nghiệp (theo điểm d, khoản 6, điều 8, nghị định 126/2020/NĐ-CP) thì không phải thực hiện tự quyết toán thuế cá nhân (theo tờ 02/QT-TNCN (quyết toán 1 lần theo năm)
– Xử lý chênh lệch giữa thuế hàng tháng đã đóng và QTT
+ TH1: Nộp thiếu => Nộp bổ sung
+ TH2: Nộp thừa => Công ty có thể lựa chọn thực hiện các thủ tục làm đề nghị hoàn thuế và chuyển trả lại với những cá nhân nộp thừa thuế Hoặc thực hiện bù trừ: Tiền thuế TNCN quý 1 năm 2022 = Số thuế đã khấu trừ của tháng 1,2,3 – Số tiền thuế được hoàn lại

– Tư vấn viên: Vũ Ngọc Mai –

Giả sử, năm 2021 cá nhân vẫn là cá nhân không cư trú khi đó, cá nhân không phải thực hiện quyết toán thuế cho năm 2021.
Về phía công ty, công ty kê khai thu nhập và số thuế đã khấu trừ của cá nhân không cư trú lên phụ lục 05-2BK-QTT-TNCN (Phụ lục dành cho tổ chức, doanh nghiệp kê khai thu nhập đã trả cho những cá nhân không cư trú, cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng).

– Tư vấn viên: Vũ Ngọc Mai –

Theo Công văn số 8198/CT-TTHT ngày 24/8/2017 của Cục Thuế TP. HCM
1. Theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT 1/2013/TT-BTC, trường hợp Công ty khi chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động đã khấu trừ thuế TNCN thì phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của người lao động.Việc không cấp chứng từ khấu trừ thuế chỉ áp dụng với người lao động có ủy quyền cho Công ty quyết toán thay.
– Đối với người lao động bị khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10%, có thể cấp riêng chứng từ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp chung 01 chứng từ cho nhiều lần khấu trừ trong một kỳ tính thuế.
– Đối với người lao động bị khấu trừ thuế TNCN theo biểu lũy tiến, chỉ được cấp 01 chứng từ trong một kỳ tính thuế (điểm b khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC) Như vậy
+ Thu nhập vãng lai dưới 2 triệu, nếu người lao động có yêu cầu thì công ty vẫn thực hiện cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN

Về cách xin cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN
– Chuẩn bị hồ sơ cần:
+ Đơn đề nghị cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN mẫu 07/CTKT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC. (1 bản)
+ Giấy tờ liên quan như: Giấy đăng ký Doanh nghiệp, Giấy giới thiệu của Doanh nghiệp, bản photo Chứng minh thư nhân dân của người đứng tên trên giấy giới thiệu, kèm theo Chứng minh nhân dân bản gốc để đối chiếu…
– Nơi nộp hồ sơ: Phòng ấn chỉ Cơ quan thuế quản lý

Cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho các kỳ tính thuế trước

– Tư vấn viên: Nguyễn Thị Minh Phượng –

– Trường hợp tổng thời gian lao động trong năm từ 3 tháng đến dưới 12 tháng:
Công ty thực hiện tạm khấu trừ thuế của cá nhân theo biểu lũy tiến từng phần tính trên thu nhập tháng
– Trường hợp tổng thời gian lao động tại đơn vị của NLĐ trong năm dưới 3 tháng:
+ Nếu thu nhập chi trả từng lần >= 2.000.000 và NLĐ đủ điều kiện làm cam kết 02/CK-TNCN thì không khấu trừ 10%. Nếu NLĐ không đủ điều kiện ký cam kết 02/CK-TNCN thì công ty tính, kê khai thuế TNCN theo mức 10%
+ Nếu thu nhập chi trả từng lần trong tháng <2.000.000 thì công ty tạm thời không phải khấu trừ thuế TNCN của NLĐ

Hợp đồng lao động thời vụ, bán thời gian (Part-time)

1. Trường hợp công ty trả thu nhập dưới 2 triệu/ lần nhưng chi trả thành nhiều lần trrong tháng để không khấu trừ PIT 10% thì cơ quan thuế sẽ có biện pháp quản lý rủi ro, tránh thất thoát thu ( có thể cơ quan thuế sẽ tổng hợp lại thu nhập của nlđ trong cả tháng và truy thu lại số PIT phải nộp với thu nhập > 2 triệu đồng) ( công văn 176 / TCT-DNNCN của tổng cục thuế)

– Tư vấn viên: Nguyễn Thị Thanh –

1. Doanh nghiệp có thể kí 2 lần hợp đồng thử việc 2 tháng trong 1 năm không?
Người sử dụng lao động và người lao động có thể ký hợp đồng thử việc 02 lần với hai công việc khác nhau. (Theo khoản 1 Điều 24 Bộ luật Lao động (BLLĐ) 2019 ). Tuy nhiên nếu doanh nghiệp yêu cầu người lao động thử việc 2 lần trở lên với cùng một công việc sẽ bị phạt tiền và buộc phải trả đủ tiền lương của công việc đó cho người lao động (căn cứ điểm a khoản 3 Điều 9 Nghị định 28/2020)

2. + Trường hợp LĐ A: + Nếu thu nhập chi trả từng lần >= 2.000.000 và NLĐ đủ điều kiện làm cam kết 02/CK-TNCN thì không khấu trừ 10%. Nếu NLĐ không đủ điều kiện ký cam kết 02/CK-TNCN thì công ty tính, kê khai thuế TNCN theo mức 10%. Khi quyết toán kê tại phụ lục 05_2
+ Trường hợp lao động B: Sau khi thử việc tiếp tục làm việc tại DN thì sẽ khấu trừ thuế TNCN theo biểu lũy tiến. Khi quyết toán kê tại phụ lục 05_1

4. Về hợp đồng thời vụ, tham khảo tại

Hợp đồng lao động thời vụ, bán thời gian (Part-time)

– Tư vấn viên: Nguyễn Thị Thanh –

– Trường hợp tổng thời gian lao động trong năm từ 3 tháng đến dưới 12 tháng: Công ty thực hiện tạm khấu trừ thuế của cá nhân theo biểu lũy tiến từng phần tính trên thu nhập tháng
– Trường hợp tổng thời gian lao động tại đơn vị của NLĐ trong năm dưới 3 tháng:
+ Nếu thu nhập chi trả từng lần >= 2.000.000 và NLĐ đủ điều kiện làm cam kết 02/CK-TNCN thì không khấu trừ 10%. Nếu NLĐ không đủ điều kiện ký cam kết 02/CK-TNCN thì công ty tính, kê khai thuế TNCN theo mức 10%
+ Nếu thu nhập chi trả từng lần trong tháng <2.000.000 thì công ty tạm thời không phải khấu trừ thuế TNCN của NLĐ

Đối với sinh viên mới ra trường tiếp tục ký HĐLĐ sau khi thử việc, công ty đăng ký MST cho NLĐ và khấu trừ thuế TNCN theo biểu lũy tiến. Cuối năm, nếu cá nhân đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thì có thể tính lại toàn bộ thu nhập theo biểu lúy tiến từng phần

Hợp đồng lao động thời vụ, bán thời gian (Part-time)

Thuế thu nhập cá nhân trong giai đoạn thử việc – PIT for Probation contract

– Tư vấn viên: Nguyễn Thị Thanh –

Cá nhân có thu nhập tại hai nơi nhưng ước tính thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế nhưng có thu nhập thuộc đối tượng khấu trừ theo biểu lũy tiến từng phần tại công ty khác thì không được làm cam kết để tạm thời không khấu trừ thuế. ( công văn số 6009/CT-TTH của cục thuế HN)

Tình huống và điều kiện để làm cam kết 08/CK-TNCN (02/CK-TNCN)

– Tư vấn viên: Phạm Thị Toán –

1. Căn cứ quy định tại Điều 1, Thông tư 111/2013/TT-BTC và thông tư 119/2014/TT-BTC, quyết toán vắt năm năm đầu tiên của người nước ngoài tính từ ngày đầu tiên sang VN đến ngày kết thúc tính tròn 12 tháng liên tục.
Tuy nhiên, phạm vi tính thu nhập được xác định là các khoản thu nhập mà cá nhân thực nhận trong giai đoạn từ ngày 1 của tháng đầu tiên có mặt tại Việt Nam
Ví dụ ông A quốc tịch NB đến VN làm việc lần đầu tiên từ ngày 28/5/2020. từ ngày 28/5/2020 đến ngày 31/12/2020 có mặt tại VN là 70 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục từ ngày đầu tiên có mặt tại VN là 200 ngày thì năm đầu tiên quyết toán được tính từ ngày 25/8/2020 đến 24/8/2021. Thời hạn kê khai tờ khai quyết toán thuế TNCN trong trường hợp này chưa có quy định cụ thể nhưng doanh nghiệp nên nộp trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tính thuế (Theo quy định cũ tại thông tư 156/2013/TT-BTC)
Nếu trong năm dương lịch 2021, cá nhân người nước ngoài đến VN từ 28/5/2021 là cá nhân cư trú ( có mặt tại VN >= 183 ngày) thì kỳ quyết toán tính từ 1/5/2021 đến 31/12/2021

Tính thuế TNCN trùng do quyết toán vắt năm

– Tư vấn viên: Phạm Thị Toán –

Có được giảm thuế theo quy định. Người nộp thuế khi bị mắc các bệnh hiểm nghèo theo quy định thì các chi phí thực tế phát sinh trong năm tính thuế về khám chữa bệnh, mua và sử dụng thuốc của người nộp thuế (có đầy đủ hóa đơn, chứng từ) theo đúng chỉ định của bác sỹ được xét giảm thuế thu nhập cá nhân tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp. Tham khảo CV số 4245/TCT-DNNCN ngày 21.10.2019

Cá nhân được miễn, giảm thuế TNCN có được phép ủy quyền quyết toán?

– Tư vấn viên: Lê Phương Trâm –